买方贷款逾期，卖方解约未获支持/奚正辉

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财政部


利用国外贷款的预决算编报和财务管理暂行办法
财政部


（一）总则
一、根据一九八六年八月十六日国务院批转国家计委《关于利用国外贷款工作分工意见》的规定，为了负责建立、健全统一的利用国外贷款的财务制度和国家统借国外贷款的转贷办法、预决算办法，加强财务管理和财政监督的规定，特制订本办法。
二、凡经国务院授权，代表我国从外国政府（含政府金融机构），国际组织和国际金融机构借入的各项贷款，发行的外币债券，以及由国家批准并委托国内金融机构从国外借入1年期以上的专项商业贷款，均属于中央统借国外贷款。在国家的国外贷款计划内，地方政府直接或委托国内
金融机构从国外借入的各项1年期以上的贷款，属于地方统借国外贷款。其他部门以各种形式借入的国外贷款为自借国外贷款。
三、中央和地方统借国外贷款的借入、支用和对外还本付息，均按现行分级财政管理体制，分别纳入中央和地方中长期财政收支计划和年度财政预决算。自借国外贷款不纳入财政预算管理。
四、所有国外贷款的借入和使用，都必须按国务院规定的程序审批和管理，特别要加强自借国外贷款的宏观控制，提高贷款使用的经济效益，保证按时还本付息，维护国家信誉。
五、各级财政部门要加强对国外贷款的财务管理和财政监督，协助各有关单位管好用好国外贷款。
六、本办法适用于借入和使用国外贷款和各级政府、部门和境内具有法人资格的国营公司和企业。
七、中央的地方的统借国外贷款，按人民币偿债责任划分为统借统还国外贷款和统借自还国外贷款。

（二）统借统还国外贷款的预决算管理
八、统借统还国外贷款是指偿债的人民币资金由各级财政负责筹措和归还的统借（包括中央和地方统借，下同）国外贷款。统借统还国外贷款由各级财政部门按一般预算管理方式，统一收付和管理。
九、使用国家统借统还国外贷款的主管部门（以下简称用款部门）应在每年九月底前，向同级财政部门编报下年度使用国外贷款年度预算，经财政部门审定后，列入本级年度财政预算，并批复给用款部门执行。各省、自治区、直辖市财政部门汇总本地区统借统还国外贷款年度预算，在
十月十五日前报财政部。
十、国外贷款用于基本建设或更新改造项目的外币资金，由同级财政部门按照预算和建设项目用款进度通过指定的银行向用款部门办理拨款或转帐。没有预算，财政部门不拨款。没有财政部门的通知，经办银行不付款。
十一、直接对外承办国外贷款的部门或机构（以下简称借款部门）提出的还本付息通知经审核和支付后，财政部门定期将为基本建设或更新改造项目支付的贷款利息和费用通知用款部门，列入有关建设成本。
十二、年度终了各统借统还国外贷款的用款部门应编制统借统还国外贷款的年度决算，连同文字说明，于次年一月三十一日前报送同级财政部门审批。各省、自治区、直辖市财政部门汇总本地区统借统还国外贷款年度决算，于年度终了后40天内报财政部。

（三）统借自还国外贷款的预决算管理
十三、统借自还国外贷款是指偿债的人民币资金由用款部门自行筹措的统借国外贷款。统借自还国外货款的预决算制度由借款部门执行。在履行规定的预决算手续后，国外借款的各项收支和还本付息由借款部门与用款部门直接结算。
十四、统借自还国外贷款的用款部门应于每年九月十五日以前，向经办该项贷款的借款部门编报下年度使用国外贷款预算。各借款部门按国家的国外借款计划以及国外资金的供给情况，以同样的格式汇总编制本部门归口的统借自还国外贷款和还本付息年度预算，于九月底前报同级财政
部门一式二份。各级财政部门与有关部门综合平衡后，分别汇总编制中央和地方统借自还国外贷款年度预算，并下达各借款部门执行。
十五、每月终了，各借款部门将贷款的月份执行情况与用款部门核对无误后，编制国家统借自还国外贷款预算执行月报表，于月终后10日内报同级财政部门汇总，列入财政国外借款有关收支项下。
十六、年度终了，各统借自还国外贷款的用款部门编制国家统借自还国外贷款年度决算（以十二月份月报代），连同文字说明，于次年一月十五日前报有关借款部门。各借款部门审核后于同月三十一日前将本部门的统借自还国外贷款年度决算汇总报同级财政部门审批。决算说明应包括
以下内容：
（1）借款与还本付息预算的执行说明；
（2）使用贷款建设项目的进展情况、经济效益及存在的问题。
十七、各省、自治区、直辖市财政厅（局）汇总编制的中央和地方统借自还国外贷款年度预算，于上年十月十五日前报财政部，每月执行报表于月终后15天内，年度决算于年终后40天内报财政部。

（四）统借自还国外贷款的国内转贷
十八、统借自还国外贷款，在国内都应按国外借款条件与国内转贷条件脱钩的方式实行转贷。国内借贷双方没有签定转贷协议的，借款部门不得从国外借入资金。
十九、在签定转贷协议前，借款部门必须落实贷款的使用部门、建设项目、国内配套资金、还本付息的外汇和人民币资金来源以及还本付息的债务担保部门（以下简称债务担保部门）。
二十、根据国家的产业政策，对不同行业按不同的原则实行转贷：凡国家重大技术攻关项目和智力投资等，可享受最优惠条件；重要基础设施项目等，可享受较优惠条件；一般加工工业、技术改造项目、旅游设施等其它项目，按普通条件转贷。
二十一、转贷的具体办法由财政部另行制订。

（五）国外贷款的财务管理
二十二、为保证国外贷款的有效使用和按期还本付息，各借款和用款部门均应在本部门的财务机构中配备专职会计人员，对国外贷款的借、用、还全过程进行有效的财务管理。
二十三、国外贷款的借款和用款部门应设置国外贷款会计帐簿，对每笔国外贷款的借入、使用和还本付息，根据需要分别按原币、美元和人民币记帐核算，并对有关的原始单据、记帐凭证、贷款协议等妥善保管。
二十四、用国外贷款安排的新建项目，用款部门应对国外资金和国内资金分别核算；凡扩建、改建和技术改造项目，在贷款本息全部还清前，用款部门应对投资、生产、成本、利润等项财务指标作专项辅助记录和核算。
二十五、各借款部门和用款部门在国外贷款借入前到还清贷款期间，必须密切注意国内外资本市场汇率和利率行情变化，采取必要的措施避免风险。
二十六、统借统还国外贷款由各级财政部门安排还本付息人民币资金。所有自还国外贷款（包括统借自还和自借国外贷款）均由用款部门负责归还。自还国外贷款的还款资金来源，除有特殊规定和批准者外，新建企业要尽量先用企业的自有资金和提留的折旧基金归还，不足部分，用缴
纳所得税前的利润归还；非新建企业用缴纳所得税后企业留利和自有资金归还。
二十七、统借自还国外贷款的新建项目，建设期间应支付的国外贷款人民币利息，在国内基建配套资金中支付。个别确无资金来源的，经同级财政部门批准，可由同级财政垫付；项目投产后，从所得税后利润和折旧基金中限期归还。非新建项目建设期间的国外贷款利息，由企业或主管
部门筹集资金垫付；项目投产后，从企业的自有资金和所得税后留利中归垫。
二十八、各种自还外债的用款部门应在对外支付本息前，在银行开立专项存款帐户，将还本付息所需资金按期存入该户，保证对外还本付息。用款部门到期无力归还本息时，由债务担保部门负责归还；债务担保部门无力偿还时，由借款部门对外归还。凡由于外债管理和经营管理的原因
，给企业和国家造成损失的，要追究经济和法律责任。
二十九、国外贷款的其他财务管理，按国内贷款和基本建设有关的财务、税收和外汇制度执行。

（六）财政监督
三十、各级财政、税务部门负责国外贷款的财政监督工作。财政监督的主要职责是：贯彻对外开放的方针，维护国家信誉，提高使用贷款的经济效益，保证国家财政收入。
三十一、各级财政、税务部门应按《关于利用国外贷款工作分工意见》规定的职责权限，积极参与国外贷款计划的编制和审查；会同各级计划部门审查和批准申请为统借统还的国外贷款条件（包括贷款期限、利率、货币种类、还款方式等），以及使用统借统还国外贷款建设项目的可行
性研究。
三十二、对外签订统借国外贷款协议后，各借款部门在按规定的格式报送外汇管理局的同时，报同级财政部门一份。在使用统借统还国外贷款前，各用款部门需向同级财政部门报送贷款项目登记表（附表四）。各级财政部门应据此建立相应的国外贷款和建设项目的资料档案，经常监督
与检查。
三十三、财政部门对各部门按本办法规定报送的预决算报表，要认真监督和审查，对不按规定报送预决算或弄虚做假的单位，财政部门要根据情节的轻重，给予批评、罚款，直至停止或扣减本部门或上级主管部门财政性拨款的处罚。
三十四、各种自还外债的还本付息资金来源必须经财政税务部门审查批准。未经批准或超过批准范围，截留国家利润和税金，或非法占用其它财政资金归还国外贷款的，按违反财政纪律论处。

（七）附则
三十五、本办法由财政部负责解释，各级财政部门组织实施。各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据本地区的具体情况制定实施细则，报财政部备案。
三十六、地方各部门、单位经批准自借自还的国外贷款，应由本单位及上级主管部门加强管理，保证有效使用，按期还债。每项国外贷款借入时要向同级财政部门报告有关情况，每年年度终了应将当年借、用、还的执行情况，向同级财政部门报送年度执行结果报告。对不按规定报送的
按本办法第三十三条处理。
三十七、本办法自发布之日起施行。凡与本办法有抵触的文件或规定，按本办法规定执行。






1987年10月13日
机械部


机械部直属科研单位成本核算办法
1993年7月24日，机械部

第—条 为了适应深化科技体制改革和发展社会主义市场经济的需要，建立起以提高经济效益为目标， 以强化内部经济管理为中心的核算体系，提高成本管理与核算水平， 根据财政部颁发的《企业财务通则》和《企业会计准则》的规定，结合我部科研事业单位的实际情况，制定本办法。
第二条 成本核算采用制造成本法。 单位的科研课题（产品）成本核算到制造成本为止。期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用， 直接体现为当期损益。
第三条 成本核算以每一个科研课题（产品）做为核算对象。 对金额大、 周期长的可以把科研课题（产品）结构分解或按其完成进度做为一个成本核算对象；对金额小、 周期短的同类性质的科研课题（产品）可以合并为一个成本核算对象。成本核算按每一个成本核算对象设立成本明细帐。
第四条 制造成本包括科研课题（产品）成本和制造费用。
（一）科研课题（产品）成本包括科研（生产）过程中实际消耗的直接材料、直接工资及其他直接支出。
1．直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、专用仪器设备、样品样机购置、外协加工费等费用。
2．直接工资包括直接参加科研、生产人员的工资、辅助工资、福利费，按规定应计入成本的技术改进奖、合理化建议奖、 原材料及燃料节约奖及其他直接劳务支出。
3. 其他直接支出包括科研（生产）项目外出调研、收集资料、现场调试、技术鉴定所支出的差旅费、会议费、 出国费用等凡能明确为某一科研课题（产品）而支付的一切费用。
（二）制造费用包括：科研生产单位为组织和管理科研生产活动所发生的不直接参加科研生产的管理人员、辅助人员、 外出学习人员的工资、辅助工资、福利费以及固定资产折旧（使用）费、修理费、办公费、 差旅费、取暖及动力费、运输费、劳动保护费、 保险费等不能直接记入科研课题（产品）成本的其他制造货用。
第五条 制造费用应定期按一定的分配标准计入各个成本核算对象。
第六条 管理费用包括科研所（院）职能管理部门为组织、 管理科研生产所发生的各种费用。
（一）劳务费：所（院）管理部门的人员工资， 补助工资和福利费费及其劳务支出。
（二）固定资产折旧费（使用费、 计时费）：公用房屋建筑物和在用设备仪器的折旧费（使用费、计时费）。
（三）无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、 非专利技术等无形资产的摊销。
（四）固定资产租赁及修理费：固定资产租赁费， 设备仪器的中小修理费和未实行预提费用单位的大修理费用以及不够基本建议投资额度的零星土建工程费用等。
（五）公务费：所（院）管理部门的办公用品、 卫生保洁用品的购置费，开展文娱、体育活动的费用，公用报刊、政治学习资料的订购费， 学术交流活动费、养路费以及零星物品的购置费等。
（六）差旅费：所（院）管理部门人员市内和外埠出差的交通费、 住宿费、伙食补助费、调干及随行家属旅费，大中专毕业生的调遣费等。
（七）情报资料费：研究院（所）业务部门必须的专业书刊、 业务资料的购置费，以及各种专业资料的印刷、复制、摄影、录像的费用等。
（八）职工教育及工会经费：按规定比例计提的本单位在职职工的工会经费和职工教育经费。
（九）业务招待费是指单位为业务经营的合理需要而支付的费用， 在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额在500万元（不含500万元）以下的，不超过年销售净额的千分之十； 全年销售净额在500万元但不足1000万元的（不含1000万元）， 不超过销售净额的千分之七； 全年销售净额在1000万元到1500万元（但不含1500万元）的，不超过全年销售净额的千分之五； 超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分的千分之三； 超过5000万元（含5000万元）但不足一亿元的，不超过该部分的千分之二；超过一亿元的（含一亿元），不超过该部分的千分之一。
销售净额等于销售收入额减去发生的销售退回、折让或折扣额。
（十）坏帐损失：指单位不能收回的应收帐款而发生的损失。 确认坏帐损失应符合下列条件：
1、债务单位撤销，确实无法退还的部分；
2、债务人破产或死亡，确实无法追回的部分；
3、债务单位（人）逾期未履行偿还义务超过3年，确认为呆帐、 死帐而不能收回的部分。
各单位可以于年度终了， 按照年末应收帐款余额的千分之4计提坏帐准备金，计入管理费用。
确认坏帐损失后，责任单位必须有正式申请报告， 依据坏帐损失金额的大小明确审批权限，对本单位有较大影响的坏帐损失应向职代会通报。对超过3年以上应收帐款确实不能收回部分，需报部批准后方可核销。
（十一）外事费：按外事费开支规定支付的所（院）管理部门和非课题项目的临时出国人员费用，研究所（院）接待外宾工作人员的费用。
（十二）其他费用：研究所（院）环境绿化费、财产保险费、 节日装修费、消防器材费、排污费、审计费、 诉讼费以及上述范围的其他可以列入成本的费用。
第七条 财务费用是指单位为筹集资金所发生的各项费用， 包括单位科研生产经营期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失、 调剂外汇手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
第八条 销售费用是指单位在销售科研产品、 自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费， 包括应由单位负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、 展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用，销售部门人员工资、 辅助工资、职工福利费用、差旅费、办公费、折旧（使用）费、修理费、 物料消耗、低值易耗品摊销以及其他费用。
发生的销售退回、折让或折扣作为事业收入的抵减项目处理。
第九条 为保持科研课题（产品）成本的稳定性，对于一次支付， 分期摊销的费用，应当在费用支出时，先列作待摊费用，再分别费用项目，按收益期限（一般不超过一年）确定分摊额， 分月摊入课题（产品）成本。
待摊费用的内容规定如下：
（一）一次领用单价或数量较大的低值易耗品。
（二）数额较大的固定资产中小修理以及未进行预提而发生的大修理费用。
（三）一次支付、数额较大的技术转让费，咨询费，财产保险费等。
（四）专用仪器设备、样品样机的购置费。
（五）一次支付的固定资产租金。
（六）发生的其他待摊费用。
第十条 对于应由本月成本负担而在以后月份支付的费用， 应当在本月提取时，列作预提费用。 并分别费用项目计入本月的科研课题（产品）成本。预提费用与实际发生数差异较大时， 应及时调整提取标准多提数额，一般应在年终冲减成本。
预提费用的内容规定如下：
（一）研试产品的“三包”费用。
（二）固定资产（包括租入）的大修理费用。
（三）按季支付的科技贷款和周转金贷款利息支出。
（四）科研项目现场调试、补充试验所发生的费用。
（五）发生的其他预提费用。
发生的其他需要预提的费用项目，应报部同意后才能进行预提。 跨年度的预提费用在年终会计结算中，按照规定的成本计算期， 及时调整为实际成本。
第十二条 单位的下列支出，不得列入成本、费用：
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二）对外投资的支出；
（三）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；
（四）单位赞助、捐赠支出；
（五）国家法律、法规规定以外的各种付费；
（六）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第十三条 单位对下属机构实行内部承包和内部经济责任进行管理的，在内部承包合同和内部责任协议书中已明确成本、 费用负担标准或负担额度的暂不变更，待合同或协议书期满后再按本办法有关内容， 重新制订内部分配制度。
第十四条 本办法从1993年7月1日起执行。