中关村国家自主创新示范区企业登记办法

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国家税务总局


国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第78号



　　为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：
　　一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
　　增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。
　　二、客观原因包括如下类型：
　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
　　（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；
　　（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
　　（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
　　（五）国家税务总局规定的其他情形。
　　三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。
　　四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。
　　五、本公告自2012年1月1日起施行。
　　特此公告。
　　
　　附件：未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法
　　
国家税务总局
　　二○一一年十二月二十九日






附件

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

　　一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。
　　二、纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：
　　（一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。
　　（二）《已认证增值税扣税凭证清单》。
　　　　（三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。　　
　　（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。
　　三、主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核以下信息：
　　（一）审核纳税人交易是否真实发生，所报资料是否齐全，增值税扣税凭证未按期申报抵扣的原因是否属于客观原因，纳税人说明、第三方证明或说明所述事项是否具有逻辑性等。
　　（二）纳税人申请抵扣的增值税扣税凭证稽核比对结果是否相符；
　　（三）《已认证增值税扣税凭证清单》与增值税扣税凭证应申报抵扣当月增值税纳税申报资料、认证稽核资料是否满足以下逻辑关系：
　　1.《已认证增值税扣税凭证清单》“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的“份数”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“份数”；“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的 “税额”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“税额”；
　　2.对增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于认证或申请稽核比对当月认证相符或采集上报的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。
　　3.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于产生稽核结果当月稽核相符的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。
　　　　四、主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》（以下简称《通知单》），企业凭《通知单》进行申报抵扣。
　　五、主管税务机关可定期或者不定期对已办理未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣手续的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

　　附表：1.未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单
　　2.已认证增值税扣税凭证清单
　　3.未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单






附表1：
未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单
纳税人名称 经营地址
纳税人识别号 财务人员及联系电话
未按期申报抵扣增值税扣税凭证信息 增值税扣税凭证类型 发票份数 税额
增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）
海关进口增值税专用缴款书
公路内河货物运输业统一发票
合计
纳税人
声明
　　　此表所申请抵扣的增值税扣税凭证确属发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，与本表同时提供的增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明、第三方证明或说明等资料的内容是真实、可靠的。



声明人签字：
企业经办人签字： 企业法人代表签字： 企业盖章

年 月 日
以下由主管税务机关填写
主管税务机关核对资料情况


经办人： 负责人： 主管税务
年 月 日 年 月 日 机关盖章：
　　　注：本表由主管税务机关留存





附表2： 已认证增值税扣税凭证清单
纳税人名称：（加盖印章） 凭证类型： 年 月
抵扣情况 序号（1） 开票单位（2） 抵扣凭证代码（3） 抵扣凭证号码（4） 金额（5） 税额（6）
已抵扣凭证信息


　　　小计 份数： ------- -------- -------- --------
申请抵扣凭证信息



　　　小计 份数： ------- -------- ------- --------
总计 份数： ------- -------- ------- --------
填报时间： 年 月 日


　　　注：①增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），“年 月”填写认证或申请稽核比对当月的时间。
　　　实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，“年 月”填写产生相符稽核比对结果当月的时间。
　　　②本表不含外贸企业因退货、退关等原因将出口货物转为内销时抵扣的前期已认证或已采集增值税扣税凭证信息。
　　　③当“凭证类型”为海关进口增值税专用缴款书时，“金额（5）”填写“完税价格”信息，“税额（6）”填写“税款金额”信息；当“凭证类型”为公路内河货物运输业统一发票时，“金额（5）”填写“运费金额”信息，“税额（6）”填写按照运输金额计算的可抵扣税额信息。



附表3：
未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单
（编号：XXX县（市、区）国税局抵扣通知XX号）
XXX（纳税人名称）：
　　　你单位于XXX时间申请继续抵扣的未按期申报抵扣增值税扣税凭证XXX份，税额XX元（详见清单），现已核对通过，请于XX年XX月申报期结束之前，将上述税额申报抵扣。
　　　特此通知。

　　　 （XXX国家税务局印章）
年 月 日

　　　注：本通知书一式三联，第一、二联交纳税人，第三联由主管税务机关（审批部门）留存。纳税人凭第一联进行申报，并作为申报资料附件报送主管税务机关，第二联由纳税人留存备查。

广东省中山市人民政府办公室


印发中山市人民政府行政复议委员会行政复议听证规则（试行）的通知

中府办〔2009〕70号


火炬区管委会，各镇政府、区办事处，市属各单位：
《中山市人民政府行政复议委员会行政复议听证规则（试行）》业经市政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

中山市人民政府办公室
二○○九年九月十五日

中山市人民政府行政复议委员会
行政复议听证规则
（试行）

第一条 为规范行政复议听证活动，保证中山市人民政府行政复议委员会（以下简称“行政复议委员会”）客观、公正办理行政复议案件，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政复议法实施条例》，制定本规则。
第二条 本规则所称行政复议听证是指行政复议委员会在办理行政复议案件过程中，为查明案件事实，组织行政复议案件的相关当事人就案件所涉及的具体行政行为的事实、证据、依据以及程序进行陈述、举证、质证、辩论的活动。
行政复议听证当事人（以下简称“听证当事人”）包括行政复议申请人、被申请人和第三人。
第三条 行政复议听证遵循公开、公正、便民、效率的原则。
除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的行政复议案件外，行政复议听证可以公开举行。
第四条 听证所需费用在行政复议专项经费中支出，不得向听证当事人收取。
第五条 有下列情形之一的行政复议案件，由行政复议委员会办公室组织听证：
（一）有重大影响并可能涉及国家和公共利益的；
（二）疑难、复杂且不举行听证难以查清案件基本情况的；
（三）行政复议申请人、被申请人或第三人申请听证，行政复议委员会认为有必要的；
（四）行政复议委员会认为需要组织听证的其他情形。
第六条 行政复议申请人、被申请人或第三人申请行政复议听证的，应当在行政复议被申请人提出答复意见后、行政复议决定作出前提出，行政复议委员会应当在收到听证申请书之日起10个工作日内决定并告知听证申请人是否举行听证。
行政复议申请人、被申请人或第三人未申请听证的，或行政复议委员会认为需要听证但行政复议申请人、被申请人或第三人不同意听证的，视为放弃听证权利。
第七条 行政复议听证参加人包括下列人员：
（一）听证主持人、听证员和书记员；
（二）听证当事人及其委托代理人；
（三）证人及与听证有关的其他人员等。
第八条 听证主持人、听证员和书记员由行政复议委员会指定的人员担任。
第九条 其他人员要求旁听的，由听证主持人根据行政复议案件内容决定是否允许旁听。
第十条 行政复议听证参加人在听证中的权利和义务：
（一）听证当事人有权对案件事实、适用法律等进行陈述、举证、质证和辩论；
（二）听证当事人可以查阅对方提交的证据材料；
（三）行政复议申请人可以在听证时申请撤回行政复议申请；
（四）听证当事人在听证时可以根据《中华人民共和国行政复议法实施条例》第四十条规定达成和解协议；
（五）听证参加人应当如实回答听证主持人和听证员的询问；
（六）听证当事人可以核实听证笔录，对表达不准确的用语可以修改；
（七）听证当事人核对听证笔录并签名。
第十一条 听证当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系，可能影响案件公正审理的，有权在听证举行前向行政复议委员会办公室申请听证主持人回避，由行政复议委员会办公室主任决定是否回避。
听证主持人认为自己与本案有直接利害关系的，应当自行回避。
第十二条 行政复议申请人、第三人可以亲自参加听证，也可以委托代理人参加。
行政复议第三人不参加或者因故不能参加听证的，不影响行政复议听证的举行。
第十三条 行政复议被申请人应当参加听证，不得以任何理由拒绝出席。行政复议被申请人的单位主要负责人因故不能参加的，应当出具书面委托书，由本单位其他有关工作人员作为代理人参加听证。行政复议被申请人无正当理由拒不参加听证的，应当承担相应的不利法律后果。
第十四条 行政复议委员会办公室应当在举行听证3个工作日前，就举行听证的时间和地点通知听证参加人。
行政复议委员会举行听证前因其他正当理由决定变更听证时间、地点的，应当至少提前1天告知听证参加人。
第十五条 行政复议申请人或其代理人因不可抗力或者其他正当理由不能按时参加听证的，应当在举行听证2个工作日前告知行政复议委员会办公室，由行政复议委员会办公室另行确定听证举行时间。
第十六条 听证当事人无正当理由拒不到场参加听证的，或者未经允许中途退场的，视为放弃听证权利。
第十七条 听证按以下程序进行：
（一）书记员宣布听证纪律，介绍听证主持人、听证员、书记员及其他听证参加人员，核实听证参加人身份，审查听证代理人的代理权限；
（二）听证主持人告知听证当事人有关权利和义务，询问听证当事人是否提出回避申请；
（三）听证主持人宣布听证开始；
（四）行政复议申请人陈述行政复议请求和事实、理由及其证据、依据并举证；
（五）行政复议被申请人陈述作出该具体行政行为的事实、理由及其证据、依据并举证；
（六）有行政复议第三人参加听证的，由其陈述意见和事实、理由及其证据、依据并举证；
（七）各方当事人进行质证；
（八）各方当事人就案件焦点问题进行陈述和提出意见；
（九）听证主持人、听证员对案件中需要查明的问题进行询问；
（十）听证主持人宣布听证结束，听证主持人、听证员、书记员和听证当事人在听证笔录上签名确认。
第十八条 行政复议听证当事人举证应当客观、真实，不得作伪证或者指使他人作虚假证明。提供的书证、物证等应当是原件、原物，提交原件或者原物有困难的，经行政复议委员会办公室准许可以提交复制品、复印件、照片、录像、节录本等。
第十九条 行政复议听证笔录和听证认定的事实应当作为行政复议委员会审理行政复议案件的依据。
第二十条 听证参加人应当遵守听证纪律。对不遵守听证纪律的听证参加人，听证主持人有权对其进行警告或者责令退出听证会场；严重扰乱听证秩序，致使听证无法进行的，听证主持人有权终止听证；妨碍行政复议正常工作的，按照有关规定处理。
第二十一条 本规则自2009年10月1日起施行。