陕西省契税实施办法
陕西省人民政府
陕西省契税实施办法
陕西省人民政府
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》及《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 在我省行政区域内转移土地、房屋权属，承受单位和个人为契税纳税人，应当依照本办法规定缴纳契税。
本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权。
本办法所称承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
本办法所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
本办法所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为，包括土地使用权与房屋所有权之间相互交换的行为。
房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为3％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。
成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
土地使用权与房屋所有权相互交换，按照前款征税。
以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税款。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第七条 契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式为：
应纳税额＝计税额×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于本单位办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
（二）城镇职工按国家规定购买公有住房的，免征；
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征；
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征；
（六）依照我国法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领使官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认可以免征契税；
（七）承受土地、房屋用于敬老院、孤儿院、幼儿园、托儿所、监狱、劳改劳教所的，免征；
（八）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
前款所称用于办公的，是指办公室（楼）以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于办公的土地、房屋。
所称用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、操场以及学生宿舍、食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于教学的土地、房屋。
所称用于医疗的，是指门诊部、住院部以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于医疗的土地、房屋。
所称用于科研的，是指科学实验的场所以及食堂、洗澡堂、库房、绿化带等直接服务于科研的土地、房屋。
所称用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用机场、港口、码头；军用库房、营区、训练场、试验场；军用通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
本办法所称的不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。
第九条 纳税人享受减征或免征契税的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或免征契税手续。
因不可抗力灭失住房，需要减征或者免征契税的，其审批权限为：减、免税额在5万元（含5万元）以上的，经当地财政机关核实，层报省财政厅审批；减、免税额在2万元（含2万元）以上，5万元以下的，经县级人民政府财政局核实，报地、市政府（行署）财政局审批；减、免税
额在2万元以下的，由县级人民政府财政局审批。
第十条 经批准减征或者免征契税的纳税人因改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定减征或者免征范围的，应当补缴已经减征或者免征的契税。
第十一条 契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人因改变用途应当补缴已经减征或者免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
本条所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书及由省人民政府确定的其他凭证。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十三条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
纳税人应持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。需要委托代征的，由县（市、区）人民政府确定土地管理部门、房产管理部门为代征单位。代征手续费的支付比例，按财政部规定执行。
第十五条 土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十六条 征收机关按实征税额的5％提取征收经费，用于业务费开支。
第十七条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本办法和有关法律、行政法规的规定执行。
第十八条 本办法适用中的一些具体问题由省财政厅负责解释。
第十九条 本办法自1997年10月1日起施行。此前本省关于契税的有关政策规定同时废止。
1998年5月27日
深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市教育费附加管理暂行办法的通知
广东省深圳市人民政府办公厅
深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市教育费附加管理暂行办法的通知
（2007年2月15日）
深府办〔2007〕23号
《深圳市教育费附加管理暂行办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。
深圳市教育费附加管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为进一步科学合理分配我市教育费附加收入（以下简称教育费附加），切实加强教育费附加的管理，提高资金的使用效益，以促进中小学优质、均衡发展和加快职业教育发展，根据《中华人民共和国教育法》、《国务院关于发布征收教育费附加的暂行规定的通知》（国发〔1986〕50号）、《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发〔2005〕35号），结合我市实际，制定本办法。
第二条 教育费附加由市税务部门依法征收，按照统一领导、分级管理、财权与事权相统一的原则，并由市集中后按市政府确定的比例进行分配。
第三条 教育费附加作为教育专项资金，按照“先收后支、专款专用、结余结转”的原则安排使用。
第二章 管理职责及分工
第四条 教育费附加的安排使用，由教育主管部门提出分配方案商同级财政部门同意后，由同级财政、教育主管部门联合下达。
第五条 教育主管部门职责：
（一）根据年度教育费附加收入规模以及教育事业发展规划和需求，编制教育费附加年度总项目、分类计划，并报同级财政部门；
（二）受理下级教育主管部门或学校的项目申请，组织对学校申请项目的考察、评估，编制分学校、分项目的教育费附加安排计划并报同级财政部门；
（三）会同同级财政部门下达教育费附加年度安排使用计划；
（四）会同同级财政部门制定教育费附加有关管理细则和操作规程；
（五）建立项目档案并进行跟踪管理；
（六）对教育费附加使用情况进行绩效审计。
第六条 财政部门职责：
（一）确定年度教育费附加的总规模，定期将教育费附加、转移支付分配及专户结余情况通报同级教育主管部门；
（二）审核教育费附加年度总项目、分类计划和分学校、分项目使用的年度计划；
（三）根据已下达的教育费附加安排使用计划以及工作进度，定期、及时、足额拨付资金；
（四）监督检查教育费附加的管理和使用情况。
第七条 资金使用单位职责：
（一）编制项目资金需求预算；
（二）落实项目实施条件；
（三）对获得的教育费附加进行财务管理和会计核算；
（四）接受有关部门对教育费附加使用情况的监督检查和审计；
（五）按要求提供教育费附加使用情况和项目执行情况的报告以及有关财务报表。
第三章 使用范围
第八条 教育费附加主要用于改善学校办学条件，补充完善学校教育教学设施，以及其他经政府批准同意安排的项目。不得用于发放教职工工资、奖励及其他福利，不得用于大型基建项目建设。
第九条 市教育主管部门统筹的教育费附加主要用于：
（一）开展全市教育教学改革活动；
（二）开展文学艺术、体育、科普、心理健康、德育和法制等素质教育活动；
（三）开展教师继续教育活动，包括资助教师出国培训等；
（四）聘请外籍教师以及实施后备校长培养、培训工程；
（五）补充市属各新开办的公办中小学校及扩班所需的开办经费；
（六）支持全市公办中小学校标准化、信息化及均衡化建设；
（七）奖励全市办学效益显著和办学成绩进步较大的公办中小学校；
（八）其他经政府批准同意安排的项目。
第四章 申报及审批程序
第十条 教育主管部门归口管理的中小学校及中等职业教育学校，其教育费附加安排使用方案，由各级教育主管部门提出并商同级财政部门同意后执行。
第十一条 市教育主管部门安排给区属学校的教育费附加，由市财政部门直接转移支付至各区财政部门，由区教育主管部门会同资金使用单位办理使用手续。
第十二条 高等职业教育院校，由市教育主管部门会同市财政部门确定控制数，各学校根据控制数提出安排使用方案，报市财政部门审核同意后执行。
第十三条 其他部门归口管理的职业教育学校，其教育费附加安排使用方案，由教育主管部门会同该学校的归口管理部门提出，报同级财政部门批准后执行。
第十四条 全市非全日制职业教育学校和机构申请教育费附加的管理办法，另行制定。
第五章 资金使用及管理
第十五条 教育费附加由市区财政部门设立“教育费附加专户”纳入财政预算管理，实行国库集中支付。
第十六条 按生均分配并转移支付到各区的教育费附加，由区教育主管部门会同财政部门按规定统筹安排使用。市级安排并转移支付给各区的教育费附加，应按规定的项目和用途使用。
第十七条 各级财政部门、教育主管部门以及资金使用单位，要加强教育费附加资金财务管理，教育费附加收入、支出、结余要在会计核算中单独反映。
第十八条 资金使用单位要加强项目管理，对审定批准的项目要及时完成，不得擅自改变项目用途，要确保专款专用，提高资金使用效益。对未按规定使用及未能在规定时限内完成的项目资金，由财政、教育主管部门收回重新统筹安排。
第六章 监督检查
第十九条 资金使用单位应自觉接受教育主管部门和财政、审计等部门对资金使用情况的监督检查。
第二十条 教育主管部门应定期对教育费附加项目的执行情况以及资金使用情况进行专项检查，并将专项检查的情况及时书面报送同级财政部门。
财政部门应对教育费附加的管理和使用情况进行检查监督，并将检查情况书面反馈给同级教育主管部门。
第二十一条 市区教育主管部门负责对已经完成的教育费附加项目进行绩效评价，并将绩效评价情况书面送同级财政部门。绩效评价结果将作为资金使用单位再次申请资金安排的重要评审依据。
第二十二条 对于违反财经纪律，虚报、冒领、截留、挪用、挤占教育费附加资金的行为，由市区财政部门责令改正，同时按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）规定的权限由市区财政、审计、监察机关依据其相关规定进行处理、处分或处罚。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。
第二十三条 各级教育费附加资金管理工作人员违反本办法，没有认真履行职责，在管理和监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》、市政府《关于印发深圳市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法的通知》（深府〔2001〕179号）的规定对责任人进行处罚、处分。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。
第七章 附 则
第二十四条 本办法由市教育主管部门会同市财政部门负责解释。
第二十五条 本办法自发布之日起实施。
