关于加强企业监督管理工作若干问题的通知
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关于加强企业监督管理工作若干问题的通知
国家工商行政管理局
关于加强企业监督管理工作若干问题的通知
国家工商行政管理局
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：
对企业实施监督管理是工商行政管理机关的一项重要职责。近年来，各级工商行政管理机关在依法审核登记，严把市场准入关，检查督促企业注册资本实际到位和守法经营等方面做了大量工作，取得了一定成绩。但是，目前仍有一些企业无视国家法律法规，有的虚假出资，抽逃出资；
有的擅自改变登记事项，超出核准登记的经营范围经营；有的以实物或者土地使用权出资却不按规定办理财产转移手续；有的会计师事务所为企业出具虚假验资报告、审计报告，骗取工商行政管理机关企业登记、年检。因此，必须进一步加强市场主体的监督管理，加大对企业违法违规行为
的打击力度。现就有关问题通知如下：
一、切实转变观念，从新的高度去认识企业监督管理的地位和作用。登记注册与监督管理都是确定企业市场主体资格的重要手段，没有企业监督管理，企业注册就失去了权威，二者互为条件，互相补充，缺一不可。各级工商行政管理机关要坚决克服重登记、轻管理的倾向，务必把企业
监督管理工作摆上重要位置。
二、明确工作内容，抓住工作重点，注重工作实效。今后一段时期，企业监督管理工作要紧紧围绕党的十五大提出的中心工作，为建立现代企业制度，促进企业改革、改组、改造服务。
近期监督管理的重要对象是，粮食收储企业、粮食批发企业、非银行金融机构、农资经营企业、市场中介组织以及各类“三无”企业。
要把狠抓注册资本到位率作为监督管理的重要内容。对抽逃出资、虚假出资的行为要严厉查处。可选择一批典型案例向社会曝光。对触犯刑律的，要移送司法机关追究其刑事责任。
要依据国家工商行政管理局《公司注册资本登记管理暂行规定》的规定，督促、检查以实物或土地使用权出资的企业及时办理财产转移手续。对违反规定拒不办理的，按照虚假出资予以处罚。
对擅自改变登记事项、超出核准登记的经营范围从事经营活动的企业，要依法进行处理。特别要对那些违反专项专营规定从事经营活动以及制假、售假、走私、贩黄、套汇、逃税、提供色情服务、出版淫秽反动内容的出版物、非法从事金融业务的企业从重处罚，情节严重的，坚决吊销
其营业执照。
军队、武警部队、政法机关、党政机关与所办企业脱钩是当前重点工作之一。各级工商行政管理机关要认真贯彻执行党中央关于军队、武警部队、政法机关、党政机关与所办企业脱钩的指示，积极为上述企业做好服务工作，检查上述企业是否按照有关脱钩政策规定，办理了相应的手续
。对属于脱钩范畴，但拒不办理脱钩手续的，要坚决督促其办理脱钩手续。
针对目前无照经营和伪造营业执照骗贷、骗汇、骗取他人财物的活动屡禁不止的情况，要严厉打击无照经营、伪造营业执照的经营行为。对那些未经核准登记，擅自从事经营活动的，要会同公安机关发现一个，查处一个，取缔一个。构成犯罪的，移送司法机关处理。
三、改进工作方法，充分发挥企业年检的监管作用。年检是工商行政管理机关通过对企业进行普遍检查实现监管职能到位的有效方式之一，务必把这项工作更加科学、合理、有效地开展起来。
（一）试行部分企业免检制度
各地工商行政管理机关可根据本地实际情况，对部分企业免予年检，以便集中精力做好重点企业的年检工作。
1、具备下列条件之一的企业，向工商行政管理机关提出申请，经批准后，可免予年检：
（1）长期遵纪守法，连续三年以上无违法违规行为，未受到工商行政管理机关处罚，且经营情况良好，商事信誉较高；
（2）每年7月1日以后新设立的企业；
（3）符合省、自治区、直辖市工商行政管理局规定的其他条件。
企业申请免检，应于每年10月向工商行政管理机关提出书面报告。
2、企业免检，一是免除提交《企业年度检验办法》规定的除年检报告书以外的其他年检材料；二是免除审查程序。
免检企业的参检程序是：
（1）于每年年检截止日期前向年检机关送交填写好的年检报告书和营业执照正、副本；
（2）年检机关根据预先确定的名单，直接在其营业执照正、副本上加贴年检标识；
（3）企业交纳年检费后，年检机关将营业执照退还企业。
3、各地在试行企业免检制度时应注意以下几点：一是免检企业应适当控制，比例不宜过大；二是批准免检期限每次不超过两年；三是一旦发现免检企业有违法违规行为，立即取消其免检资格，三年内不得免检；四是外商投资企业不适用免检制。
（二）简化成批吊销未参检企业营业执照的手续。
根据国家工商行政管理局《工商行政管理机关行政处罚程序暂行规定》的有关规定，吊销一户企业需立一次案。鉴于成批吊销未参检企业具有案情相同、事实简单、适用法规一致、数量较多的特点，可采用每一批立一案，名单附后，统一归档的做法，以便加快办案速度，提高工作效率
。但此做法仅限于年检成批吊销营业执照这一种行政处罚形式。
（三）在1998年度企业年检中，下列企业需提交企业财务年度审计报告或验资报告：
1、外商投资企业；
2、依照《公司法》设立的股份有限公司；
3、期货经纪有限责任公司；
4、上半年新设立企业及上一年度下半年设立的企业和出资期限到期的外商投资企业，应提交验资报告；
5、登记主管机关发现问题，要求进行验资的企业，也应提交验资报告。
（四）《企业年度检验办法》规定，企业应于每年3月15日前向年检机关报送年检报告书及其它年检材料。鉴于各企业具体情况不尽一致，有些企业在3月15日前提交年检材料确有困难的，经年检机关同意，可适当延长报送年检材料的期限，年检机关可免予对其处罚。
外商投资企业按联合年检的规定执行。
（五）各省、自治区、直辖市工商行政管理局应于每年6月30日前，将内、外资企业的年检工作总结和年检情况汇总表报送国家工商行政管理局。
（六）严禁乘年检之机对企业乱收各种费用。除年检费外，不得以任何名义向企业收取其他费用。对违反本规定的，要给予通报批评。参检企业有权拒不交纳其他费用。
四、进一步加大对会计师事务所、审计事务所、资产评估机构及企业登记代理机构的监管力度。对那些为企业出具虚假证明文件，骗取企业登记或年检的中介机构，一经查实，除依法予以处罚外，还应对其采取不信任措施，即三年内对其出具的证明文件不予认可，并将其名单向社会公
布。
五、认真做好对新设立企业的定期回查工作。基于我国现行的企业登记制度，仍采用书式审查方式，因此对新设立企业定期回查就显得尤为必要。定期回查的主要内容包括：企业住所、使用的名称是否与登记的相一致；企业注册资本金是否真正到位，有无抽逃行为；企业是否已经开展
经营活动，并建立相应的财务制度等。一经发现问题，及时采取措施，避免“三无”企业的滋生。各级工商行政管理机关要充分重视定期回查工作，并从人员、物资方面加以落实。
六、重视对企业监督管理干部的培训。要采取一级培训一级，层层培训方式，力争每年对企业监督管理干部培训一遍，使他们及时掌握有关政策，更新知识，熟悉新的法规，以便正确、有效地开展企业监督管理工作。
1998年12月4日
四川省社会稳定风险评估暂行办法
四川省人民政府
四川省社会稳定风险评估暂行办法
四川省人民政府令第246号
《四川省社会稳定风险评估暂行办法》已经2010年10月12日省人民政府第68次常务会议通过，现予发布，自2010年12月1日起施行。
四川省社会稳定风险评估暂行办法
第一条 为了保障广大人民群众根本利益，预防和减少社会矛盾，维护社会稳定，规范社会稳定风险评估工作，根据国家有关规定，结合四川省实际，制定本办法。
第二条 四川省行政区域内，各级人民政府及其职能部门和具有行政管理职能的单位，出台、实施关系到群众切身利益和社会普遍关注的重大事项，应当开展社会稳定风险评估。
本办法所称重大事项主要指重大政策、重大改革措施、重大项目和重大活动等。
第三条 各级人民政府领导和管理本行政区域内社会稳定风险评估工作，相关责任主体负责具体组织实施。
第四条 社会稳定风险评估工作应当坚持法治、民主、科学的原则和“谁主管谁负责、谁决策谁负责”的原则。
第五条 以下重大事项应当开展社会稳定风险评估：
（一）涉及职工分流或职工利益变动的国有企业(国有控股企业)改制、重组、上市、拆迁等事项；事业单位机构改革事项；国有企业（国有控股企业）职工收入分配制度重大改革事项；
（二）涉及养老、医疗等社会保险制度及促进就业政策等重大调整；社会救助政策重大调整等；
（三）经济适用住房、廉租住房等住房保障政策重大调整；城市基础设施建设、旧城改造中的拆迁补偿、居民安置等政策重大调整，房地产市场、物业服务管理等政策重大调整；
（四）水、电、燃气、粮食、公共交通、教育、医疗、药品等关系群众切身利益的商品、服务价格和收费标准重大调整；
（五）涉及农村土地经营权流转及农民土地征收征用、拆迁、补偿、安置和移民安置等方面重大政策和改革措施；
（六）可能造成环境严重恶化或加大污染物排放的重大建设项目等；
（七）重大自然灾害和重大疫情的预警防控方案；食品、药品安全预警防控监测方案；重大安全、质量事故处置；洪水、干旱、地震等重大自然灾害后的重要恢复重建项目建设；
（八）涉及人员多、敏感性强，可能对社会稳定产生影响的重大活动；
（九）可能引发历史遗留问题的重大事项；
（十）有关民生问题的行政规范性文件的制定；
（十一）其他涉及群众切身利益的重大事项。
各级人民政府及有关部门按照前款规定结合实际情况确定应当开展社会稳定风险评估的具体事项。
第六条 重大事项社会稳定风险评估包括下列内容：
（一）是否符合法律、法规、规章和国家方针政策的规定；
（二）是否符合大多数群众的利益、出台时机和条件是否成熟；
（三）是否可能引发不良连锁反应或对相关利益群体造成影响；
（四）是否存在可能引发群体性事件的不稳定因素；
（五）是否有相应有效的风险化解措施和应急处置预案；
（六）是否存在其他不稳定隐患。
第七条 重大事项责任主体负责组织相关单位开展社会稳定风险评估工作，也可以组织中介组织参与社会稳定风险评估工作。
第八条 风险评估应当通过收集相关文件资料、问卷调查、民意测验、座谈走访、听证会等方式就重大事项征求意见，对社会稳定风险进行预测和评估，也可以组织相关部门和专家、学者评估论证。
重大事项责任主体应当对风险评估的相关材料进行审核审查，确保客观、准确。
涉及国家秘密的重大事项的风险评估工作应当遵守国家有关保密规定。
第九条 风险评估报告应当作出无风险、有较小风险、有较大风险和有重大风险的风险评价，提出可实施、可部分实施、暂缓实施、不实施的建议。
第十条 风险评估报告由重大事项责任主体审定，作出实施、部分实施、暂缓实施、不实施的决定。
第十一条 责任主体对作出实施或部分实施决定，但又存在一定风险的重大事项，应按照化解方案和应急预案开展工作。
第十二条 有下列行为之一，情节较轻的，责令限期改正和批评教育；情节较重引发大规模集体上访或影响社会稳定的群体性事件的，对行政机关实施问责，对非行政机关，按照有关法律法规处理：
（一）应当进行社会稳定风险评估的事项而未实施评估的；
（二）在评估过程中弄虚作假的；
（三）未按照本办法进行评估的；
（四）对符合本办法第十一条规定的情形，未按照化解方案和应急预案开展工作的。
第十三条 省政府各部门、各直属机构和市（州）、县（市、区）人民政府应当根据本办法制定实施细则。
出台、实施涉及群众切身利益和社会普遍关注重大事项的经济组织或社会团体，是该重大事项的责任主体，应当参照本办法开展社会稳定风险评估。
第十四条 本办法自2010年12月1日起施行。
厦门市财政局关于转发《财政部关于印发＜关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定＞的通知》的通知
福建省厦门市财政局
厦门市财政局关于转发《财政部关于印发＜关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定＞的通知》的通知
厦财企〔2004〕23号
各区财政局、各国有资产投资公司、各投资一体化集团公司、各有关企业：
现将《财政部关于印发＜关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定＞的通知》（财企［2004］5号）转发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我局。
附件：财政部关于印发《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知
厦门市财政局
二○○四年二月二十五日
财政部关于印发《关于改进和加强企业年度
会计报表审计工作管理的若干规定》的通知
财企〔2004〕5号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
为了进一步提高企业会计信息质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，规范企业年度会计报表审计管理行为，我们根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》(国发〔1996〕16号)第二条的规定，在总结近年来企业实行年度会计报表注册会计师审计制度情况的基础上，结合我国加入世界贸易组织和企业进一步改革发展的形势要求，重新制定了《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》。现予印发，请遵照执行。
《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》施行后，财政部《关于印发国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号)、《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企〔2000〕905号)和《财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的补充通知》(财企〔2001〕707号)同时废止。
附件：关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定
中华人民共和国财政部
二○○四年一月十七日附件：
关于改进和加强企业年度
会计报表审计工作管理的若干规定
第一章总则
第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业年度会计报表质量，加强和改进企业年度会计报表审计工作，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业年度会计报表审计制度的要求，制定本规定。
第二条本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业(以下统称为“企业”)。
外商投资企业和上市公司年度会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。
企业在境外投资设立的企业，其年度会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。
第三条以下特殊行业的国有企业暂不实行年度会计报表注册会计师审计制度：
(一)继续保留或者封存军工科研生产能力的军工企业(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)；
(二)监狱劳教企业、边境农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。
第四条企业承担国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特殊政策的相关业务执行情况，以主管财政机关审批结果为准。
第五条企业应当主动配合注册会计师实施的年度会计报表审计，按业务约定书的要求提供审计相关资料，并对所提供资料的真实性做出承诺，承担相应的会计责任。
第六条注册会计师和会计师事务所应当根据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，按照“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告承担相应的责任。
第二章企业年度会计报表审计管理的一般要求
第七条企业委托审计，应当根据董事会或者经理(厂长)办公会的决定进行委托。
企业集团所属全资企业年度会计报表审计业务，由集团公司统一委托。
尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
第八条企业应当在9月底之前委托或者变更委托会计师事务所，并与委托的会计师事务所签订业务约定书，明确委托审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计提供必要的条件。
第九条企业年度会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。
企业必须根据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业经验、审计能力的会计师事务所。
任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设置障碍。
第十条接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。
第十一条企业集团公司统一委托审计，按照“公正、公开、公平”的原则，制定具体管理办法和操作程序，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以一定方式发布选择会计师事务所的信息。
第十二条企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。
第十三条企业年度会计报表审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。
企业年度会计报表审计费用标准，按照被审计企业当地政府主管部门的规定执行。
第十四条企业对于上年委托审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。
为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。
第十五条企业在审计年度内实施企业改革，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。
第十六条审计业务约定书签订后，企业应当在每年10月31日以前向主管财政机关办理备案手续，其中：中央管理企业由集团公司向财政部企业管理机构备案；地方管理企业向地方同级财政部门企业管理机构备案；尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级财政部门备案。
企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况，并填报《企业年度会计报表审计备案表》(详见附表)。
第三章企业年度会计报表审计的重点
第十七条企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。对子公司所属企业，或者个别行业性企业集团所属五级及其以下分支机构，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。
第十八条企业年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。
注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表以及会计报表附注。
对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行审核汇总，其审核后汇总的年度会计报表可以不再委托审计。
第十九条企业应当按照《企业财务会计报告条例》第十四条的规定编写会计报表附注。对注册会计师为审计会计报表所需的年度内全部会计凭证、会计账簿、内部财务管理制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，应当及时提供，不得隐瞒或者随意编造。
第二十条注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业年度会计报表实施审计，并应当重点关注以下事项：
(一)应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理及坏账准备提取办法；
(二)存货计价方法和存货跌价准备提取办法，存放时间超过3年的存货；
(三)长期待摊费用(递延资产)及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法；
(四)长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认；
(五)固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及减值准备提取办法；
(六)在建工程主要项目及其投资情况，在建工程减值准备提取办法；
(七)应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄3年以上数额及主要债权人；
(八)应交税金的税种、税率及其本年发生额、年末余额，所得税纳税调整事项；
(九)出口退税申报及其结果，享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况；
(十)从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当年损益的确认和浮动盈亏情况；
(十一)年初未分配利润调整事由、金额以及本年利润分配政策及其执行情况；
(十二)提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项；
(十三)企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况，及其对企业年度会计报表的影响；
(十四)企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况，及其对企业年度会计报表的影响；
(十五)主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。
第四章企业年度会计报表审计的实施管理
第二十一条企业前一年度会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，应当向审计本年度会计报表的注册会计师阐述年初数的调整事项，或者本年度采纳审计意见情况，并提供相关资料。
注册会计师对企业前期审计差异的调整情况，应当予以关注，并在审计报告中予以恰当反映。
第二十二条注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错，应当及时提请企业按照国家有关规定调整。
注册会计师在审计中，对企业会计报表附注中的披露，特别是本规定第二十九条列明的审计重点关注事项存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。
第二十三条企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料，或者不予配合，导致年度会计报表不能如期正常审计的，注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理，并在审计报告中做出必要的说明。
第二十四条企业在审计年度内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革，应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。
注册会计师应当充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对年度会计报表的影响，对企业披露企业改革事项不充分或者不符合国家有关规定的，应当在审计报告中恰当反映。
第二十五条企业在配合注册会计师实施年度会计报表审计时，应当提供与经营决策、业务流程、资金收付、成本控制、损失核销等相关的内部控制制度。
注册会计师对于注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书。
第二十六条企业集团公司在配合注册会计师实施年度合并会计报表审计时，应当提供与编制合并会计报表有关的详细资料，包括合并工作底稿、关联交易核对资料、集团内部统一会计政策调整资料、合并抵销事项以及前一年度合并抵销资料。
注册会计师应当充分关注企业集团的合并范围、合并抵销事项及其抵销方法，审验企业集团合并会计报表编制的合规性。
第二十七条现场审计工作结束后，注册会计师和会计师事务所应当在约定的时间内，按照《独立审计准则》和其他执业规范出具审计报告。企业不得授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具不实或者不当的审计意见以及提出其他不合理要求。
第二十八条接受集团公司委托牵头审计的会计师事务所，应当协调参与审计的其他会计师事务所共同实施总体审计方案，负责全部审计工作的质量控制，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。
接受集团公司委托参与审计的会计师事务所，应当密切配合牵头审计的会计师事务所制定并实施总体审计方案，就承担的审计业务出具审计报告，并承担相应的审计责任。
第五章审计报告的管理
第二十九条企业年度会计报表审计报告应当提供审计情况说明。审计情况说明包括以下内容：
(一)接受委托审计的企业范围；
(二)前期审计差异调整情况；
(三)本年度审计未调整事项；
(四)本年度审计不确认事项；
(五)注册会计师认为需要说明或者恰当反映的其他事项。
牵头审计的会计师事务所，在审计情况说明中，还应当列明参与企业集团联合审计的其他会计师事务所及其出具的审计报告类型。
第三十条牵头审计的会计师事务所出具总的审计报告，应当汇总反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。
子公司会计报表被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，牵头审计的会计师事务所在出具总的审计报告时，应当考虑对集团公司合并会计报表构成的影响程度，并决定总的审计报告应当采取的类型。
第三十一条企业应当将审计报告连同经审计的年度会计报表按规定报送主管财政机关、企业投资者以及其他有关部门。
企业集团公司年度合并会计报表及其审计报告报送时间为次年4月20日之前。纳入企业集团合并会计报表合并范围的子公司或者所属企业，其年度会计报表及其审计报告报送时间，由集团公司按照会计制度的规定自行决定。
第三十二条会计师事务所出具保留意见审计报告的，主管财政机关经过审核，应当责成企业根据国家有关企业财务管理、会计制度的规定，改进财务管理或者调整账务。
第三十三条会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见审计报告的，企业应当陈述有关年度会计报表编制的有关情况和意见。
主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定进行会计信息质量检查，或者对企业进行会计整顿，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。
第六章财政监督
第三十四条主管财政机关对企业备案的资料和报送的年度会计报表及其审计报告，应当进行认真审核，加强企业年度会计报表审计工作的监管。
第三十五条具有以下情形之一的，企业必须更改委托审计：
(一)委托审计的主体不符合本规定第七条规定的；
(二)委托审计的会计师事务所不符合本规定第九条规定，导致审计计划不能完全实施的；
(三)委托审计的会计师事务所违反本规定第十条规定，将承揽的审计业务分拆转给其他会计师事务所审计的；
(四)违反本规定第十四条第一款规定，没有充分理由，随意变更会计师事务所的；
(五)违反本规定第十五条规定，将审计业务委托给执行资产评估、财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所的；
(六)会计师事务所出具的审计报告，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的；
(七)会计师事务所不能履行业务约定书，导致企业年度会计报表披露事项严重缺失，或者存在重大信息偏差的。
第三十六条经审计的年度会计报表，对本规定第十九条、第二十条规定的事项披露不全的，或者审计报告组成内容不符合本规定第二十九条规定的，主管财政机关应当退回企业，同时通知会计师事务所，要求补充审计。
第三十七条企业不委托审计，或者在审计过程中不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，主管财政机关应当责令企业重新实施审计，并可予以通报批评。
第三十八条主管财政机关按照本规定第三十五条、第三十六条、第三十七条规定处理的，企业应当自主管财政机关处理决定生效之日起30个工作日内执行完毕。
企业执行主管财政机关的处理决定，需要增加审计费用的，由企业承担。
第三十九条企业发生以下行为之一的，主管财政机关可以按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任：
(一)不委托或者拒绝接受会计师事务所审计；
(二)提供虚假的年度会计报表及相关会计资料和文件；
(三)在审计中不提供有关财务会计资料和文件、不配合注册会计师审计，妨碍注册会计师执业；
(四)授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具内容不实或者虚假的审计报告。
第四十条注册会计师和会计师事务所违反本规定，发生以下情形之一的，主管财政机关一经查实，可予以通报谴责：
(一)低价承揽业务导致不能完全实施审计程序的；
(二)将审计业务分拆转给其他会计师事务所的；
(三)超出审计能力承揽业务导致不能按期完成审计计划的；
(四)提供的审计报告不符合本规定规定的。
注册会计师和会计师事务所违反法律、行政法规执业的，按照《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定追究其法律责任。
第四十一条各级财政机关根据《中华人民共和国会计法》的规定组织开展对企业的会计信息质量检查，并按规定向全社会发布会计信息质量检查公告。
第四十二条各级财政机关的有关工作人员在企业年度会计报表审计监管中滥用职权、徇私舞弊、以权谋私，或者泄露商业秘密给企业造成损失的，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究法律责任。
第七章附则
第四十三条本规定自2004年2月1日起施行。
附：企业年度会计报表审计备案表附表：
企业年度会计报表审计备案表
备案单位（公章）：备案日期：受理日期：企业名称合并资产
总额合并收入
总额所属单位
个数审计机构拥有审
计资格注册会计
师人数委托依据审计范围审计收费填表说明：
1．企业名称,按集团公司(总公司)及其纳入合并范围的全部子公司逐户填列,上市公司需加以标明；
2．合并资产总额、合并收入总额、所属单位个数，按照上年度合并会计报表反映的情况填列，其中所属单位个数是指纳入上年度合并范围的独立核算单位与内设成本中心个数；
3．审计机构、拥有审计资格、注册会计师人数，按企业委托审计的会计师事务所实际情况填列；
4．委托依据，指委托审计时选择会计师事务所的根据，如董事会或者经理办公会的决定，或者集团公司确定等；
5．审计范围、审计收费，按签定的审计业务约定书的约定填列，并注明审计费承担单位。
